注会 可转换公司债券

1. 注会 可转换公司债券

该债劵的票面利率第一年是1.5%，第二年是2%，第三年是2.5%
因为6%这个题目中涉及到了发行费用，发行费用分摊到应付债券中后会改变债券的公允价值，所以要重新计算实际利率一个是：给出发行费用一个是：实际利率不是发行债券日的利率这两种情况下要重新计算实际利率

2. 注会会计可转换公司债券

1、贷方19 444 524是这么来的： 应付债券——可转换公司债券（利息调整）2007年1月1日借方为  23 343600，2007年12月31日贷方金额为3 899 076，借方23 343600-贷方3 899 076=19 444 524，2008年1月1日应将其余额结转。
2、194699076根据（3）的会计分录倒挤就行了。
细心点就知道了。有的科目需要借贷转平。

3. 注会会计可转换公司债券？

(2) 财务费用按实际利率9%计算，176,656,400 x 9% = 15,899,076
     票面利率6%计算应付利息 = 200,000,000 x 6% = 12,000,000
     差额3,899,076为利息调整。
 
(3) 转股时，把余额结转就行了。其实题做得熟，直接写分录就行了，下面详细解释一下，答题时无需如此详细解释：
    
    应付债券 (面值） = 200,000,000 (贷方）
    应付债券 （利息调整）余额 = 23,343,600 - 3,899,076 = 19,444,524   (借方)
    应付利息余额 = 12,000,000  (贷方)
    资本公积-其他资本公积余额= 23,343,600  (贷方）
   
    转股前，合共贷余 200,000,000 - 19,444,524+12,000,000+ 23,343,600 = 215,899,076
   
    然后，发的新股，股本=21,200,000
   
    两者的差额是股本溢价, 计入资本公积——股本溢价 = 25,899,076 - 21,200,000 = 194,699,076.
 
为什么最后一个数在分录里像是个被挤出来的数？因为股本溢价的定义就是你获得的资产（或抵偿的负债）的公允价值，超出与股票发行面值的部分。

4. 注会可转换公司债券转换的会计处理方式是什么

一、可转换公司债券转换为股票的会计处理方法有什么
当债券持有人将转换成股票时，有两种会计处理方法可供选择：账面价值法和市价法。
1、采用账面价值法，将被转换债券的账面价值作为换发股票价值，不确认转换损益。赞同这种做法的人认为，公司不能因为发行证券而产生损益，即使有也应作为(或冲抵)资本公积或留存损益。再者，发行可转换债券旨在把债券换成股票，发行股票与转换债券两种为完整的一笔交易，而非两笔分别独立的交易，转换时不应确认损益。
2、在市价法下，换得股票的价值基础是其市价或被转换债券的市价中较可靠者，并确认转换损益。采用市价法的理由是，债券转换成股票是公司重要股票活动，且市价相当可靠，根据相关性和可靠性这两个信息质量要求，应单独确认转换损益。再者，采用市价法，股东权益的确认也符合历史成本原则。
二、可转换公司债券的投资价值何在？
可转换债券具有股票和债券的双重属性，对投资者来说是“有本金保证的股票“。可转换债券对投资者具有强大的市场吸引力，其有利之处在于：
1、可转换债券使投资者获得最低收益权。
可转换债券与股票最大的不同就是它具有债券的特性，即便当它失去转换意义后，作为一种低息债券，它仍然会有固定的利息收入；这时投资者以债权人的身份，可以获得固定的本金与利息收益。如果实现转换，则会获得出售普通股的收入或获得股息收入。可转换债券对投资者具有“上不封顶，下可保底“的优点，当股价上涨时，投资者可将债券转为股票，享受股价上涨带来的盈利；当股价下跌时，则可不实施转换而享受每年的固定利息收入，待期满时偿还本金。
2、可转换债券当期收益较普通股红利高。
投资者在持有可转换债券期间，可以取得定期的利息收入，通常情况下，可转换债券当期收益较普通股红利高，如果不是这样，可转换债券将很快被转换成股票。
3、可转换债券比股票有优先偿还的要求权。
可转换债券属于次等信用债券，在清偿顺序上，同普通公司债券、长期负债(银行贷款)等具有同等追索权利，但排在一般公司债券之后，同可转换优先股，优先股和普通股相比，可得到优先清偿的地位。
三、公司发行债券有哪些条件
(一)发行主体
1、具独立法人地位的股份有限公司和有限责任公司；
2、股份有限公司净资产≥3000万人民币；
3、有限责任公司净资产≥6000万人民币。
(二)资金用途：
1、固定资产投资和技术改造、更新；
2、生产经营；
3、偿还债务，改善资本结构；
4、支持并购和资产重组等；
5、股票回购。
(三)发行条件
1、公司的生产经营符合法律、行政法规和公司章程的规定，符合国家产业政策；
2、公司内部控制制度健全，内部控制制度的完整性、合理性、有效性不存在重大缺陷；
3、经资信评级机构评级，债券信用级别良好；
4、公司最近一期末经审计的净资产额应符合法律、行政法规和中国证监会的有关规定；
5、最近三个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券一年的利息；
6、本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的40%；金融类公司的累计公司债券余额按金融企业的有关规定计算。

5. 注会可转换公司债券转换的会计处理方式是什么？

一、可转换公司债券转换为股票的会计处理方法有什么？
当债券持有人将转换成股票时，有两种会计处理方法可供选择：账面价值法和市价法。
1、采用账面价值法，将被转换债券的账面价值作为换发股票价值，不确认转换损益。赞同这种做法的人认为，公司不能因为发行证券而产生损益，即使有也应作为（或冲抵）资本公积或留存损益。再者，发行可转换债券旨在把债券换成股票，发行股票与转换债券两种为完整的一笔交易，而非两笔分别独立的交易，转换时不应确认损益。
2、在市价法下，换得股票的价值基础是其市价或被转换债券的市价中较可靠者，并确认转换损益。采用市价法的理由是，债券转换成股票是公司重要股票活动，且市价相当可靠，根据相关性和可靠性这两个信息质量要求，应单独确认转换损益。再者，采用市价法，股东权益的确认也符合历史成本原则。
二、可转换公司债券的投资价值何在？
可转换债券具有股票和债券的双重属性，对投资者来说是有本金保证的股票。可转换债券对投资者具有强大的市场吸引力，其有利之处在于：
1、可转换债券使投资者获得最低收益权。
可转换债券与股票最大的不同就是它具有债券的特性，即便当它失去转换意义后，作为一种低息债券，它仍然会有固定的利息收入；这时投资者以债权人的身份，可以获得固定的本金与利息收益。如果实现转换，则会获得出售普通股的收入或获得股息收入。可转换债券对投资者具有上不封顶，下可保底的优点，当股价上涨时，投资者可将债券转为股票，享受股价上涨带来的盈利；当股价下跌时，则可不实施转换而享受每年的固定利息收入，待期满时偿还本金。
2、可转换债券当期收益较普通股红利高。
投资者在持有可转换债券期间，可以取得定期的利息收入，通常情况下，可转换债券当期收益较普通股红利高，如果不是这样，可转换债券将很快被转换成股票。
3、可转换债券比股票有优先偿还的要求权。
可转换债券属于次等信用债券，在清偿顺序上，同普通公司债券、长期负债(银行贷款)等具有同等追索权利，但排在一般公司债券之后，同可转换优先股，优先股和普通股相比，可得到优先清偿的地位。

6. 注册会计师CPA《会计》：可转换公司债券

7. 请教一道注会可转换公司债券的题目？

2004.1.2该可转换公司债券全部转换为甲公司股份，股本=1000X4X1=4000万
期末负债账面价值=100050，
转换日应确认的·资本公积=100050-4000=96050万；
债券发行日应确认的资本公积=100.5X1000-100150=350，
甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）为上述两者之和=96400；
可转换债转股时的资本公积-股本溢价是用可转债债权部分的摊余成本和股权部分（初始计入资本公积-其他资本公积部分）之和减去转换成股权的面值。

8. 可转换债券的会计处理

实例：
1、甲公司2009年～2010年分离交易可转换公司债券相关资料如下：
（1）2009年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5000万元，发行数额5
000万张，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，当年利息于次年1月5日支付。每张债券的认购人获得公司派发的1份认股权证，该认股权证行权比例为1：1（即1份认股权证可认购1股A股股票），行权价格为12元／股，每股面值1元。认股权证存续期为24个月（即2009年1月1日至2010年12月31日），行权期为认股权证存续期最后五个交易日（行权期间权证停止交易）。甲公司发行分离交易可转换公司债券时，二级市场上与之类似的不附认股权证的债券市场利率为9％。
（2）2010年12月31日前共有70％的认股权证行权，剩余部分未行权。
已知：（P／F，9％，5）＝0．6499；（P／F，6％，5）＝0．7473；（P／A，9％，5）＝3．8897；（P／A，6％，5）＝4．2124。
（1）
借：银行存款5000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）583．59
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）
5000
其他权益工具
583．59（2）
认股权证行权增加股数＝5000×70％＝3500（万股）
借：银行存款（5000×70％×12）42000
其他权益工具
（583．59×70％）408．51
贷：股本
3500
资本公积——股本溢价
38908．51
借：其他权益工具（583．59×30％）175．08
贷：资本公积——股本溢价
175．08
因此，资本公积（股本溢价）的增加额＝38908．51＋175．08＝39083．59（万元）
一、可转换公司债券在证券交易所上市的条件
《上海证券交易所可转换公司债券上市规则》经中国证监会核准并在可转换公司债券公开发行结束后，发行人可以向本所申请上市。发行人申请可转换公司债券上市，必须符合下列条件：
（一）可转换公司债券的实际发行额（以面值计算）在1亿元以上；
（二）可转换公司债券的期限最短为3年；
（三）法律、法规及本所业务规则规定的其他要求。
二、发行人申请可转换公司债券上市，应当向证券交易所提交哪些文件
（一）上市申请书及董事会关于申请可转换公司债券上市的决议；
（二）中国证监会核准其发行可转换公司债券的文件；
（三）经中国证监会核准的全套发行、上市申报材料；
（四）上市推荐人出具的上市推荐书；
（五）上市推荐协议；
（六）上市公告书；
（七）可转换公司债券发行结束报告；
（八）发行人拟聘任或已聘任的信息披露负责人的资料；
（九）发行人的董事、监事、高级管理人员和信息披露负责人的身份证复印件、股东帐户卡号码、身份证号码及其持有任职公司股份的申报材料、对其所持任职公司股份锁定的申请、在任职期间和任期结束后六个月内不转让所持任职公司股份的承诺等；
（十）具有从事证券业务资格的会计师事务所出具的发行资金到位的验资报告；
（十一）具有从事证券业务资格的律师事务所出具的关于可转换公司债券符合上市条件的法律意见书；
（十二）可转换公司债券发行后按规定新增的财务资料；
（十三）确定可转换公司债券挂牌简称的函；
（十四）证券登记结算机构出具的可转换公司债券托管情况证明；
（十五）法律、法规及本所业务规则要求的其他文件。
在发行人提交上述所列申请文件后及可转换公司债券上市交易期间，发行人的董事、监事、高级管理人员和信息披露负责人发生变化的，新当选的董事、监事、高级管理人员和信息披露负责人应当在其当选后的两个交易日内将上述第（九）项规定的材料通过发行人的信息披露负责人报送证券交易所。
发行人及董事会成员应当保证发行人所提交的上市申请文件内容真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。