可转换公司债券的发行费用的分摊方式

1. 可转换公司债券的发行费用的分摊方式

负债成份的公允价值＝未来现金流量的现值
权益成份的公允价值=发行价格-负债成份的公允价值
负债成份分摊的交易费用＝交易费用×负债成分的公允价值/（负债成份的公允价值+权益成份的公允价值）
权益成份分摊的交易费用＝交易费用×权益成分的公允价值/（负债成份的公允价值+权益成份的公允价值）
借：银行存款（发行价格-交易费用）应付债券——可转换公司债券（利息调整）（倒挤）
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）资本公积——其他资本公积（权益成份－分摊的交易费用）
负债成份应分摊的交易费用实际上是计入了应付债券——可转换公司债券（利息调整）中。
二、
可转换公司债券的发行条件
(1)最近3年连续盈利，且最近3年净资产收益率平均在10%以上;属于能源、原材料、基础设施类的公司可以略低，但是不得低于7%;
(2)可转换债券发行后，公司资产负债率不高于70%;
(3)累计债券余额不超过公司净资产额的40%;
(4)上市公司发行可转换债券，还应当符合关于公开发行股票的条件。发行分离交易的可转换公司债券，除符合公开发行证券的一般条件外，还应当符合的规定包括：公司最近一期末经审计的净资产不低于人民币15亿元;最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息;最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额平均不少于公司债券1年的利息;本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的40%，预计所附认股权全部行权后募集的资金总量不超过拟发行公司债券金额等。分离交易的可转换公司债券募集说明书应当约定，上市公司改变公告的募集资金用途的，赋予债券持有人一次回售的权利。
所附认股权证的行权价格应不低于公告募集说明书日前20个交易日公司股票均价和前1个交易日的均价;认股权证的存续期间不超过公司债券的期限，自发行结束之日起不少于6个月;募集说明书公告的权证存续期限不得调整;认股权证自发行结束至少已满6个月起方可行权，行权期间为存续期限届满前的一段期间，或者是存续期限内的特定交易日。

2. 可转换公司债券的发行费用如何进行账务处理？

1. 首先根据金融工具准则的规定，判断转换权是否属于一项权益工具。
2. 如果是权益工具的，则表明这是同时捆绑发行一项债务工具和一项权益工具，需要按照金融工具准则的规定分别计算这两部分各自的公允价值。
3. 将发行费用按照权益部分和债务部分的相对公允价值之比在这两部分之间分摊。对于分摊到权益部分的发行费用，根据37号准则第十一条规定冲减计入权益的金额；对于属于债务工具的部分，冲减负债的初始计量金额（作为“利息调整”明细科目的借方金额），并在债券存续期间按照实际利率法进行摊销。

借：银行存款（发行价格—交易费用）
 　  应付债券——可转换公司债券（利息调整）（倒挤）
   　贷：应付债券——可转换公司债券（面值）
  　　 　资本公积——其他资本公积（权益成份－权益成份分摊的交易费用）

3. 可转换公司债券的发行费用如何进行账务处理？

你好。
其实，可转换公司债券在行使转换权时可以转换成多少股份，不是会计处理的问题，而应当根据可转换公司债券发行方案确定。
题中可转换公司债券转换股份数的计算方法为：“按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数”。因此，转换股份时应当以可转换公司债券的账面价值为依据确定转换的股份数。则：无论到期一次还本付息还是分期付息到期还本，可转换公司债券的账面价值都可以直接取得。
然而，题中分期付息到期还本下行使转换权时，相关会计分录显示已到期尚未支付的利息并未支付也不再支付，而是作为转换基础的一部分，因此，该利息构成了“可转换公司债券的账面价值”，参与转换股份数的计算。
还是强调一点，在计算转换股份数时，应当以可转换公司债券发行方案或者试题中设定的条件说明为准。应当说，题中相关解题条件叙述并不完整清晰，这也可能与举例说明有关吧。

4. 可转换公司债券的发行费用如何进行账务处理？

1. 首先根据金融工具准则的规定，判断转换权是否属于一项权益工具。2. 如果是权益工具的，则表明这是同时捆绑发行一项债务工具和一项权益工具，需要按照金融工具准则的规定分别计算这两部分各自的公允价值。3. 将发行费用按照权益部分和债务部分的相对公允价值之比在这两部分之间分摊。对于分摊到权益部分的发行费用，根据37号准则第十一条规定冲减计入权益的金额；对于属于债务工具的部分，冲减负债的初始计量金额（作为“利息调整”明细科目的借方金额），并在债券存续期间按照实际利率法进行摊销。借：银行存款（发行价格—交易费用） 　  应付债券——可转换公司债券（利息调整）（倒挤）   　贷：应付债券——可转换公司债券（面值）  　　 　资本公积——其他资本公积（权益成份－权益成份分摊的交易费用）

5. 可转换公司债券发行费用如何进行财务处理？

一、定义
可转换公司债券一开始就是一般的债券，但是和普通的债券不同的是，债券的购买者可以在以后将其转换为股权，这样就导致了可转换债券除了具有一般的债券的负债性质，同时还具有权益的性质(因为当债券购买者将其转换为股票后，实际上变成了购买者购买了债券发行方的股票)，所以可转换公司债券在初始确认时才需要将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，负债成分确认为应付债券，权益法成份确认为资本公积。
二、处理方法
对于可转换公司债券初始确认的处理，可以参照如下思路：
负债成份的公允价值=未来现金流量的现值
权益成份的公允价值=发行价格—负债成份的公允价值
负债成份分摊的交易费用=交易费用×负债成分的公允价值/(负债成份的公允价值+权益成份的公允价值)
权益成份分摊的交易费用=交易费用×权益成分的公允价值/(负债成份的公允价值+权益成份的公允价值)
借：银行存款(发行价格—交易费用)
应付债券——可转换公司债券(利息调整)(倒挤)
贷：应付债券——可转换公司债券(面值)
资本公积——其他资本公积(权益成份-权益成份分摊的交易费用)
负债成份应分摊的交易费用实际上是计入了应付债券——可转换公司债券(利息调整)中。
分摊交易费用后，对于发行方来说，自己承担的实际利率是高于市场的实际利率的。那么这个时候需要计算包含了相关税费的债券的实际利率，比如债券负债成分公允价值为900万元，分摊的交易费用为20万元，那么这里对于发行方来说，债券的公允价值其实就变成了880万元了，因为发行方实际是支出了费用的，相当于是收到的发行收入减少为880万元了，那么应该按照新的公允价值880万元来计算实际利率。也就是说，发生了交易费用后的实际利率和市场上的实际利率是不一致的，此时需要重新计算实际利率。

6. 发行可转换公司债券分录如何做

发行可转换公司债券分录
 
 借：银行存款-实际收到的款项，
 
 贷：应付债券-可转债-面值-债券面值，
 
 应付债券-可转债-利息调整-差额，或借方，
 
 资本公积-其他资本公积。
 
 可转换债券转换为股权投资，税务上如何处理：
 
 一、购买方企业的税务处理：
 
 1.购买方企业购买可转换债券，在其持有期间按照约定利率取得的利息收入，应当依法申报缴纳企业所得税。
 
 2.购买方企业可转换债券转换为股票时，将应收未收利息一并转为股票的，该应收未收利息即使会计上未确认收入，税收上也应当作为当期利息收入申报纳税;转换后以该债券购买价、应收未收利息和支付的相关税费为该股票投资成本。
 
 二、发行方企业的税务处理，
 
 1.发行方企业发生的可转换债券的利息，按照规定在税前扣除。
 
 2.发行方企业按照约定将购买方持有的可转换债券和应付未付利息一并转为股票的，其应付未付利息视同已支付，按照规定在税前扣除。
 
 适用于2021年及以后年度汇算清缴。
 
 依据：国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告(国家税务总局公告2021年第17号)。

7. 可转换公司债券的会计分录

发行：
1、如果认为转换权有价值，并将此价值作为资本公积处理。
2、不确认转换权价值，而将全部发行收入作为发行债券所得。
债券转换：
1、采用账面价值法，将被转换债券的账面价值作为换发股票价值，不确认转换损益。
2、在市价法下，换得股票的价值基础是其市价或被转换债券的市价中较可靠者，并确认转换损益。采。
发行可转换公司债券时，应将收到的发行价格总额分拆为负债成份和权益成份。
负债成份公允价值=10000×（P/S,8%,3）+10000×3%x（P/A,8%,3）=10000×0.7938+300×2.5771=7938+773.13=8711.13（万元）。
权益成份公允价值=10000-8711.13=1288.87（万元）。

可转换性
可转换性是可转换债券的重要标志，债券持有人可以按约定的条件将债券转换成股票。转股权是投资者享有的、一般债券所没有的选择权。可转换债券在发行时就明确约定，债券持有人可按照发行时约定的价格将债券转换成公司的普通股票。
如果债券持有人不想转换，则可以继续持有债券，直到偿还期满时收取本金和利息，或者在流通市场出售变现。如果持有人看好发债公司股票增值潜力，在宽限期之后可以行使转换权，按照预定转换价格将债券转换成为股票，发债公司不得拒绝。正因为具有可转换性，可转换债券利率一般低于普通公司债券利率，企业发行可转换债券可以降低筹资成本。

8. 发行可转换公司债券会计分录怎么写

发行可转换公司债券会计分录：1、可转换债券的发行，应做的会计分录为：借：银行存款，应付债券——可转换债券，贷：应付债券——可转换公司债券，其他权益工具——可转换公司债券，应付债券——可转换公司债券。2、转换股份时会计分录，借：应付债券——可转换公司债券，其他权益工具，贷：股本，资本公积——股本溢价。可转换债券是债券持有人可按照发行时约定的价格将债券转换成公司的普通股票的债券。如果债券持有人不想转换，则可以继续持有债券，直到偿还期满时收取本金和利息，或者在流通市场出售变现。如果持有人看好发债公司股票增值潜力，在宽限期之后可以行使转换权，按照预定转换价格将债券转换成为股票，发债公司不得拒绝。该债券利率一般低于普通公司的债券利率，企业发行可转换债券可以降低筹资成本。可转换债券持有人还享有在一定条件下将债券回售给发行人的权利，发行人在一定条件下拥有强制赎回债券的权利。综述可转换债券是指持有者可以在一定时期内按一定比例或价格将之转换成一定数量的另一种证券的债券。可转换债券是可转换公司债券的简称，又简称可转债，是一种可以在特定时间、按特定条件转换为普通股票的特殊企业债券。可转换债券兼具债权和股权的特征。可转换性可转换性是可转换债券的重要标志，债券持有人可以按约定的条件将债券转换成股票。转股权是投资者享有的、一般债券所没有的选择权。可转换债券在发行时就明确约定，债券持有人可按照发行时约定的价格将债券转换成公司的普通股票。如果债券持有人不想转换，则可以继续持有债券，直到偿还期满时收取本金和利息，或者在流通市场出售变现。如果持有人看好发债公司股票增值潜力，在宽限期之后可以行使转换权，按照预定转换价格将债券转换成为股票，发债公司不得拒绝。正因为具有可转换性，可转换债券利率一般低于普通公司债券利率，企业发行可转换债券可以降低筹资成本。