研究开发费用税前加计扣除政策

1. 研究开发费用税前加计扣除政策

法律分析：制造业企业研发费用加计扣除比例提高至100%，这一制度性安排，是今年结构性减税中力度最大的一项政策，预计可在去年减税超过3600亿元基础上，今年再为企业新增减税800亿元。改革研发费用加计扣除清缴核算方式，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除。法律依据：《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》第一条 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。第二条 企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）等文件规定执行。

2. 研究开发费用税前加计扣除政策

企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）等文件规定执行。
一、芯片新政策表
包含8大方面，共40项细则，集成电路和软件产业迎来重大利好，为鼓励企业发展，提出了1-10年不等的免征所得税优惠政策，在设计、研发、销售各个环节都有相关支持。财税政策针对业务不同企业和成立年限不同企业制定了1-10年不等的免税年限。投融资政策加强了地方政府对基层点了企业、软件企业的资源整合支持。研究开发政策对先进技术和重大研发项目提供优先支持。进出口政策为设备进口、技术服务出口创造了条件。人才政策引导集成电路和软件人才合理有序流动，避免恶性竞争。知识产权政策严格落实集成电路和软件知识产权保护制度，大力发展集成电路和软件相关知识产权服务。市场应用政策为企业、研究机构和高校等创新主体创造良好的市场环境，加快制定集成电路和软件相关标准。国际合作政策深化集成电路产业和软件产业全球合作，推动集成电路产业和软件产业“走出去”。
二、小规模企业免税政策（一）
优惠政策一：《关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）规定：为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。
优惠政策二：《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第二条规定：自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
优惠政策三：《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）第一条规定：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
【本文关联的相关法律依据】
《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

3. 研究开发费用税前加计扣除有哪些

一、正面回答研究开发费用税前加计扣除有新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,且未形成无形资产记入当期损益的。是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。二、分析按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。例如，税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按150元（100×150%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。三、研究开发费用加计扣除政策为贯彻落实国家关于科技创新政策扎实落实的要求，深入贯彻全省改进工作作风为民办实事为企优环境大会精神，切实做到一改、两为、五做到，推深做实“为科技创新作贡献、为科技人员办实事”服务活动，切实推进研发费用加计扣除政策落实，做好政策宣传解读辅导工作，帮助企业“懂政策、会申报”，引导企业尤其是科技型中小企业加大研发投入，提升我省科技创新整体效能。

4. 研究开发费用税前加计扣除政策

法律分析：企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）等文件规定执行。
法律依据：《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》 一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

5. 什么样的企业符合研究开发费用税前加计扣除政策

根据《财政部、国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定：“五、管理事项及征管要求
1.本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
（高企云）

6. 研究开发费用税前加计扣除政策怎么计算

研究和开发阶段不符合资本化条件的费用需要费用化，计入管理费用。在计算应纳税所得额时税法允许加计50%扣除，这时候需要在利润总额的基础上再加计扣除上述管理费用的50%。
符合资本化条件的费用最终会转入无形资产。在计算应纳税所得额时税法允许加计扣除自行研发形成的无形资产当期摊销额。

7. 企业研究开发费用税前扣除是什么意思？

企业研究开发费用税前加计扣除政策的含义是：
按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。
例如，税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按150元（100×150%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。
 
根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）和《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）的有关规定：
 
一、企业研究开发费用税前加计扣除政策内容
按照《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》要求，企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：
（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。
（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

二、企业研究开发费用税前加计扣除范围
企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，按照国家相关规定，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
（七）勘探开发技术的现场试验费。
（八）研发成果的论证、评审、验收费用。
（九）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。
（十）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。
（十一）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。
（十二）新药研制的临床试验费。
（十三）研发成果的鉴定费用。
（十四）国家规定的其他费用。

8. 研发费用税前加计扣除的规定是什么

研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
具体政策请看上海税务网的“研究开发费用加计扣除专页”。