求现金流量表的编制方法

1. 求现金流量表的编制方法

编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 
首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。 
第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。 
第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 
第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 
第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。各项目的编制方法和公式： 
一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 
现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 
现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 
现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 
1．吸收投资所收到的现金 
＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数） 
2．借款收到的现金 
＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数） 
3．收到的其他与筹资活动有关的现金 
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 
4．偿还债务所支付的现金 
＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息） 
5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 
＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出 
6．支付的其他与筹资活动有关的现金 
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 
1．收回投资所收到的现金 
＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 
该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 
2．取得投资收益所收到的现金 
＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数） 
3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 
＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 
4．收到的其他与投资活动有关的现金 
如收回融资租赁设备本金等。 
5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 
＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 
上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 
6．投资所支付的现金 
＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 
该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 
7．支付的其他与投资活动有关的现金 
如投资未按期到位罚款。 
四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 
1、净利润 
该项目根据利润表净利润数填列。 
2、计提的资产减值准备 
计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 
注：直接核销的坏账损失，不计入。 
3、固定资产折旧 
固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 
或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 
注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 
4、无形资产摊销 
＝无形资产（期初数－期末数） 
或＝无形资产贷方发生额累计数 
注：未考虑因无形资产对外投资减少。 
5、长期待摊费用摊销 
＝长期待摊费用（期初数－期末数） 
或＝长期待摊费用贷方发生额累计数 
6、待摊费用的减少（减：增加） 
＝待摊费用期初数－待摊费用期末数 
7、预提费用增加（减：减少） 
＝预提费用期末数－预提费用期初数 
8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 
根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。 
9、固定资产报废损失 
根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 
10、财务费用 
＝利息支出－应收票据的贴现利息 
11、投资损失（减：收益） 
＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列） 
12、递延税款贷项（减：借项） 
＝递延税款（期末数－期初数） 
13、存货的减少（减：增加） 
＝存货（期初数－期末数） 
注：未考虑存货对外投资的减少。 
14、经营性应收项目的减少（减：增加） 
＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额 
15、经营性应付项目的增加（减：减少） 
＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数） 
16、其他 
一般无数据。 
五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 
1、 销售商品、提供劳务收到的现金 
＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额 
2、 收到的税费返还 
＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数 
3．收到的其他与经营活动有关的现金 
＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一） 
具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 
收到的其他与经营活动有关的现金（公式二） 
＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) } 
公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 
4．购买商品、接受劳务支付的现金 
＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额） 
5．支付给职工以及为职工支付的现金 
＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 
6．支付的各项税费 
＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目 
即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 
7．支付的其他与经营活动有关的现金 
＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费 
六、汇率变动对现金的影响 
＝汇兑损益
希望能解决您的问题。

2. 请问一下现金流量表的编制方法？

中华。会计网校eaza回复: 一般企业现金流量表的编制 现金流量表的项目主要有：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金及现金等价物的影响、现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物余额等项目。
（一）经营活动产生的现金流量有关项目的编制
1．销售商品、提供劳务收到的现金 
本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的记录分析填列。
(例)甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2800000元，增值税销项税额为476000元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为270000元，期末余额为60000元；应收账款期初余额为1000000元，期末余额为400000元；年度内核销的坏账损失为20000元。另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款30000元，货款已通过银行转账支付。
本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下： 
本期销售商品收到的现金
3276000
加：本期收到前期的应收票据(270000—60000)
210000 
本期收到前期的应收账款(1000000—400000—20000)
580000 
减：本期因销售退回支付的现金

30000 
本期销售商品、提供劳务收到的现金
4036000

3. 教你如何编制现金流量表

也许你有很多表格要填写，但是现金流量表你是非写不可的，那么对于新进入财税行业的你来说，你的一些表格是否忘记编辑或者还没接触到，让曼德企服（cs.zbj.com）曼德企服来给你编制了利润表后，还有必要编现金流量表吗？净利润是[KEY_14]一个企业经营成果的重要指标，客观地反映了企业经营效益情况。净利润指标的计算，是以权责发生制为编制基础。在净利润的计算中，大量运用了应计、摊销、递延和分配程序，使得净资产和净利润信息中含有大量主观的估计。权责发生制又称应收应付制原则，是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准，而不问货币资金是否在本期收到或付出。也就是说，一切要素的时间确认，特别是收入和费用的时间确认，均以权利已经形成或义务（责任）已经发生为标准。有了软件可以自动生成现金流量表，还有必要学习现金流量表的编制吗？现在很多财务软件都有了自动编制现金流量表的功能。利用财务软件中编制现金流量表，在系统初始设置时应充分考虑编制的要求，采用现金流量控制科目编制现金流量表需进行如下设置：1.设置现金流量科目2.设置现金流量科目控制选项3.修改现金流量项目4.凭证填制分现金流量项目录入信息。在凭证填制时，涉及现金流量科目时，必须将现金流量信息正确地记录到现金流量项目中，这样可将现金流量的归集处理工作分解到日常凭证填制中，可以有效地减轻期末业务的工作量。为什么编了主表还要编附表？附表的最主要内容是将净利润调节为经营活动现金净流量，并与主表中的经营活动现金净流量勾稽。现金流量表的主表的编制方法是直接法。直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源用途，预测企业现金流量的未来前景.现金流量表的行次可以出现负数吗？现金流量表的正表的经营活动、筹资活动和投资活动这三大块的现金净流量，以及汇率变动对现金和现金等价物的影响额可以是正数也可以是负数。但是，需要注意的是，各业务活动出现的现金流量，如“销售商品、提供劳务收到的现金”、“购买商品、接受劳务支付的现金”等，就不能出现负数了。“销售商品、提供劳务收到的现金”还能出现负数，不是说明单位卖了商品还欠了别人钱么？所以出现负数是不合理的。如果出现负数，就需要在编制调整分录时做出恰当的调整。代理记账多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。

4. 编制现金流量表的快速方法及步骤详解

 编制现金流量表的快速方法及步骤详解
                    　　现金流量表是企业年度财务主要报表之一。部分中小型企业会计人员偶尔会不能独立编制现金流量表，或编表费时费力。下面是我整理的编制现金流量表的快速方法及步骤详解，欢迎大家阅读!
   　　第一步：编制表格 
  　　用“逆向编制法”首先求出现金及现金等价物净增加额，其次用“现金及现金等价物净增加额”-“筹资活动产生的现金流量净额”-“投资活动产生的流量净额”求出“经营活动产生的现金流量净额”。
  　　用“经营活动产生的现金流量净额”-附表中从净利润-固定资产折旧-无形资产摊销至经营性应收项目减少(或增加)的金额，求出经营性应付项目的增加(或减少)行中。
   　　第二步：测试正确与否 
  　　经营性应付项目减少金额+《资产负债表》流动负债合计的“年初数”金额=《资产负债表》流动负债合计的“年末数”金额。
  　　注意三方面情况：固定资产清理科目———当固定资产发生清理状况时，一定涉及固定资产原值减少、固定资产折旧额减少、固定资产变卖收入增加、处置固定资产损失(或收益)、固定资产报废损失发生等项目。
  　　贷款及贷款利息的填报———《现行会计制度》核算利息是在“财务费用”科目中核算的。因此，在填入“偿付利息”所支付的现金时，同时也必须填入补充资料中的“财务费用”内。
  　　负债合计中，要剔除短期借款、预提费用科目的金额数。
   　　第三步：填写“经营活动产生的现金流” 
  　　填写“现金流入合计”。按照填报要求，应包括现金及现金等价物流入净额的。中小型企业一般只有现金及一个银行存款账户，并且大额现金均存入银行。为此，只要将银行存款账户借方累计发生额+少量的“坐支现金”就可以作为“现金流入合计”填入表中了。
  　　销售商品、提供劳务收到的现金流量的计算公式：销售商品、提供劳务收到的现金流量=《损益表》商品销售收入本年累计数-(应收账款期末数-应收账款期初数)+(预收账款期末数-期初数)。
  　　收到税费返还，指由税务机关根据优惠政策退还给企业的各项税款，如出口退税等(代扣个人所得税手续费返还不包括在内)。
  　　收到的其他与经营活动有关的现金的'计算公式：收到的其他与经营活动有关的现金=现金流入小计-销售商品、提供劳务收到的现金流量-收到税费返还。
  　　现金流出小计的计算公式：现金流入小计-经营活动产生的现金流量净额。
  　　购买商品、接受劳务支付的现金的计算公式：购买商品、接受劳务支付的现金=《损益表》销售成本+(预付账款期末数-期初数)-(应付账款期末数-期初数)+(存货科目期末数-期初数)。
  　　支付给职工以及支付的现金，按“应付职工薪酬”账户借方累计发生额填入。
  　　支付的各项税费，按“应付税金”、“其他应交款”两账户“本期借方发生额”填入。
  　　支付其他与经营活动有关的现金的计算公式：现金流出合计-购买商品、接受劳务支付的现金-支付给职工以及支付的现金-支付的各项税费。
  　　编制《现金流量表》除了反映企业当期现金流量外，还对会计核算的规范化起到检查作用。例如，上缴上年度所得税不通过“本年利润”账户，应直接计入“未分配利润”账户等。
    
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5. 请问现金流量表如何编制

现金流量表的编制说明：
一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”
　　1、 销售商品、提供劳务收到的现金
　　＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额
　　2、 收到的税费返还
　　＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数
　　3．收到的其他与经营活动有关的现金
　　＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）
　　具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：
　　收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）
　　＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) }
　　公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
　　4．购买商品、接受劳务支付的现金
　　＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）
　　5．支付给职工以及为职工支付的现金
　　＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”
　　6．支付的各项税费
　　＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目
　　即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
　　7．支付的其他与经营活动有关的现金
　　＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付
　　二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”
　　1．收回投资所收到的现金
　　＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）
　　该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
　　2．取得投资收益所收到的现金
　　＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）
　　3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
　　＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）
　　4．收到的其他与投资活动有关的现金
　　如收回融资租赁设备本金等。
　　5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
　　＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）
　　上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。
　　6．投资所支付的现金
　　＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）
　　该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。
　　7．支付的其他与投资活动有关的现金
　　如投资未按期到位罚款。
　　三、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
　　1．吸收投资所收到的现金
　　＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）
　　2．借款收到的现金
　　＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）
　　3．收到的其他与筹资活动有关的现金
　　如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
　　4．偿还债务所支付的现金
　　＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）
　　5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
　　＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出
　　6．支付的其他与筹资活动有关的现金
　　如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
　　四、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
　　现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；
　　现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；
　　现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
　　一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
　　五、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”
　　1、净利润
　　该项目根据利润表净利润数填列。
　　2、计提的资产减值准备
　　计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
　　注：直接核销的坏账损失，不计入。
　　3、固定资产折旧
　　固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧
　　或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数
　　注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
　　4、无形资产摊销
　　＝无形资产（期初数－期末数）
　　或＝无形资产贷方发生额累计数
　　注：未考虑因无形资产对外投资减少。
　　5、长期待摊费用摊销
　　＝长期待摊费用（期初数－期末数）
　　或＝长期待摊费用贷方发生额累计数
　　6、待摊费用的减少（减：增加）
　　＝待摊费用期初数－待摊费用期末数
　　7、预提费用增加（减：减少）
　　＝预提费用期末数－预提费用期初数
　　8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
　　根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。
　　9、固定资产报废损失
　　根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
　　10、财务费用
　　＝利息支出－应收票据的贴现利息
　　11、投资损失（减：收益）
　　＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）
　　12、递延税款贷项（减：借项）
　　＝递延税款（期末数－期初数）
　　13、存货的减少（减：增加）
　　＝存货（期初数－期末数）
　　注：未考虑存货对外投资的减少。
　　14、经营性应收项目的减少（减：增加）
　　＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额
　　15、经营性应付项目的增加（减：减少）
　　＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）
　　16、其他
　　一般无数据。

6. 现金流量表的编制方法

一、现金流量表主表项目 （一）经营活动产生的现金流量 ※1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项 特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。 ※①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。 2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等 3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金 ※4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出）  +存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项 特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。 5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数） 附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。 本期支付给职工及为职工支付的工资 =（期初总额-包含的在建工程期初数） +（计提总额-包含的在建工程计提数） -（期末总额-包含的在建工程期末数） 当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为： 生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 +（应付工资、应福利费期初数-期末数） -（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数） ※6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税） =所得税+主营业务税金及附加 +应交税金（增值税-已交税金） +消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费 ※7、支付的其他与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等 （二）投资活动产生的现金流量 ※8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息） =短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回) +长期股权投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回) +长期债券投资收到的本金 ※9、取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息 ※10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金 =收到的现金-相关费用的净额 （包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿） （如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映） 11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入 ※12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金 （不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映） ※13、投资所支付的现金 =本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金 14、支付的其他与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利 +购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出 （三）筹资活动产生的现金流量 ※15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金 -支付的佣金等发行费用 不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。 ※16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金 ※17、收到的其他与筹资活动有关的现金 =除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现 （如现金捐赠） ※18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金 ※19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息） 20、支付其他与筹资活动有关现金 =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金 流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费） 现金流量表主表几个主要项目的审计 1. 销售商品和提供劳务收到的现金。注册会计师在审计时可以参照以下公式进行分析性复核: 销售商品和提供劳务收到的现金=(主营业务收入+其他业务收入-不属于销售商品和提供劳务的收入)×1.17+应收票据(期初-期末)+应收账款(期初-期末)+预收账款(期末-期初)-应收票据贴现利息+当期收到前期核销的坏账-发生销货退回而支付的现金。 使用此公式时，(1)如果公司销售的产品中包括零税率(如出口)、13%低税率的产品，则应剔除这一因素的影响；(2)如果本期有应收票据背书转让和应收账款核销、债务重组及应收款抵销应付款情况，应从公式中剔除; (3)有外币账款形成的汇兑损失(减：收益)，也应从公式中剔除。如果用公式法计算出的数据与企业的报表反映出的数有较大差异，则应提请企业查明原因作出处理，并在审计工作底稿中作出适当记录。 2. 收到的其他与经营活动有关的现金。若收到的财政贴息或拨款与购建固定资产直接相关，则应列作“收到的其他与投资活动有关的现金”较妥。

7. 现金流量表的编制方法

8. 现金流量表的编制方法

　　编制现金流量表是企业财务工作的一项重要内容，本文就现金流量表中有关项目采用公式法编制及有关注意事项进行介绍。
　　一、销售商品、提供劳务收到的现金项目
　　计算公式如下：
　　（1）主营业务收入（指净收入）
　　+（2）其他业务收入（如销售多余材料、代购代销等）（来自于利润表）
　　+（3）销项税发生额（业务中分析）
　　+（4）（应收账款、应收票据的期初金额-期末金额）
　　+（5）（预收账款期末金额-预收账款期初金额）（来自于资产负债表）
　　+（6）收回以前已经核销的坏账
　　-（7）应收的意外减少：
　　包括：实际发生坏账；应收票据贴现财务费用在借方部分；债务重组中对方以存货抵账；非货币性交易中涉及到应收账款的换出。
　　注意：上式的（4）中应收账款期初、期末内容不减去坏账准备，（6）、（7）两项从业务中分析。
　　二、购买商品、接受劳务支付的现金项目
　　计算公式如下：
　　（1）主营业务成本
　　+（2）其他业务支出（如销售多余材料等）（来自于利润表）
　　+（3）本期进项税发生额（业务中分析）
　　+（4）（存货期末金额-存货期初金额）
　　+（5）（预付账款期末金额-预付账款期初金额）
　　+（6）（应付账款、应付票据期初金额-应付账款、应付票据期末金额）（来自于资产负债表）
　　+（7）存货的意外减少：
　　包括：盘亏存货；以存货对外投资；以存货对外捐赠；债务重组中以存货还债；非货币性交易以存货的换出。
　　-（8）存货的意外增加：
　　包括：固定资产折旧计入制造费用部分；待摊费用计入制造费用部分；预提费用计入制造费用部分；工资计入生产成本和制造费用部分；福利费计入生产成本和制造费用部分；接受存货投入；接受存货捐赠；债务重组中对方单位以存货还债；非货币性交易以存货的换入。
　　-（9）应付项目意外减少：
　　包括：无法支付的应付账款；以非货币性资产偿还应付账款、应付票据。
　　注意：上式中（4）存货的期初、期末金额不减去存货的跌价准备，（7）、（8）、（9）三项从业务中分析。
　　三、支付给职工以及为职工支付的现金项目
　　只有企业实际支付的“在职非在建工程人员”的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用（包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等）反映在该项目中。
　　企业实际支付的“在职在建工程人员”的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用（包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等）反映在投资活动的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中。
　　企业实际支付的“离退休人员”的各项费用（不论支付统筹退休金还是支付未参加统筹的退休人员的各项费用）反映在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中。
　　四、补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”项目
　　（一）“计提的资产减值准备”项目
　　反映企业计提的八项减值准备主要有：
　　1．借：管理费用
　　贷：坏账准备
　　存货跌价准备
　　2．借：投资收益
　　贷：短期投资跌价准备
　　长期投资减值准备
　　委托贷款减值准备
　　3．借：营业外支出
　　贷：固定资产减值准备
　　无形资产减值准备
　　在建工程减值准备
　　从上述可见，八项减值增加了“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出”三项损益支出，减少了本期利润，但是未造成现金流出企业，所以应在净利润基础上加上该项。
　　（二）“待摊费用减少（减：增加）”项目
　　根据资产负债表“待摊费用”项目的期初、期末的差额填列。不同情况要根据本期实际发生的经济业务分析。因为资产负债表中“待摊费用”项目包括了“待摊费用”账户的期末借方余额、“预提费用”账户的期末借方余额及“长期待摊费用”账户的期末借方余额中一年内摊销完毕的部分，所以在具体操作该项目时，仅仅包括本期“待摊费用”账户中的摊销数额。
　　（三）“预提费用增加（减：减少）”项目
　　根据资产负债表“预提费用”项目的期末、期初余额的差额填列。不同情况要根据本期实际发生的经济业务分析。因为资产负债表中“预提费用”项目中包括了“待摊费用”账户的期末贷方余额、“预提费用”账户的期末贷方余额，所以在具体操作该项目时，仅仅包括本期“预提费用”账户中的预提数额。
　　（四）“投资损失（减：收益）”项目
　　根据利润表“投资收益”项目数字填列，如是收益，以“-”号填列。但是在具体操作时要注意，利润表“投资收益”项目中可能包括短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备而形成的投资收益的减少，而短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备三项已经在“计提的资产减值准备”项目中反映了，所以应该根据利润表“投资收益”项目数字调整后填列，即如为投资收益时，应该将利润表“投资收益”项目数字加上短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备后填列；如为投资损失时，应该将利润表“投资收益”项目数字减去短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备后填列。
　　（五）“存货的减少（减：增加）”项目
　　根据资产负债表“存货”项目的期初、期末余额的差额填列。但是资产负债表“存货”项目的期初、期末余额中反映了存货的跌价准备，所以应将资产负债表中“存货”项目调整后填列。
　　（六）“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目
　　反映本期经营性的应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等的减少。有些单位在经营活动发生时，预收账款中内容也包括在该项中，编制时视实际情况而定。
　　（七）“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目
　　反映本期经营性应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其他应付款中与经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等的增加。但是“其他应交款”中与经营活动有关的部分也列式在该项中。