哪个地方开展了扶贫资金绩效审计

1. 哪个地方开展了扶贫资金绩效审计

1. 扶贫资金项目立项审批情况。首先检查扶贫项目立项的公平性、合理性，关注帮扶对象确定是否存在随意性和主观性的情况。了解确定帮扶对象的主要依据，是否有明确文件规定申请扶贫专项资金的标准或指标，如经济薄弱村的村级收入、人均收入或贫困户数百分比等。其次，扶贫资金的投放既要考虑贫困地区基础设施建设，又要建立可持续创造收益的产业发展项目，审计应分析资金投放项目的类型，杜绝为了获得短期帮扶效果的“政绩工程”。最后，扶贫项目的审批过程应该在公开透明的环境下进行，检查相关部门组织专家人员对申报项目审批情况，关注扶贫项目通过相关途径进行公示以接受社会监督情况。项目审批环节是否建立了相关的管理制度及审批程序是否完善，有无漏洞。
    2. 各级部门对扶贫项目的管理情况。贫困地区脱贫致富不能仅仅依赖于帮扶资金，更应该具备自主创新的能力，具备积极管理项目创造效益的决心。审计应以乡镇、村项目管理为切入点，重点检查各级部门是否制定帮扶规划，落实帮扶措施。检查乡镇是否建立了经济薄弱村扶贫资金项目台账，是否跟踪扶贫工作进展并反馈项目效果。检查项目主管部门对项目管理情况，是否制定出台了相关项目管理制度文件，是否及时组织项目验收，督促办理决算，及时掌握扶贫项目的进度等。

2. 扶贫资金的审计

 扶贫资金的审计
                    　　扶贫资金做为国家为改善贫困地区生产和生活条件，提高贫困人口生活质量和综合素质，支持贫困地区发展社会经济和社会事业而设立的一项重要的财政专项资金，有着资金量大，管理任务重，资金指向明确的特点。随着扶贫资金开发和管理模式的发展创新，与之相辅相承的审计监督也应向纵深拓展。
   　　一、紧扣扶贫资金两条线 
  　　扶贫资金做为国家扶贫攻坚的一项战略性专项资金，在资金拨付、管理和使用上专门出台了《财政扶贫资金管理办法》和《财政扶贫资金项目管理费管理办法》。并严格要求“资金随着项目走，项目随着规划走”，资金、项目必须高度统一，防止资金、项目两张皮。所以审计监督既不能只抓资金审计，也不能只抓项目审计，资金和项目必须两手抓：抓资金线，就是要审计资金的流向，查清资金来龙去脉;抓项目线，就是审计项目规划和项目实施，防止张冠李戴，资金与项目脱节。这两条线既是扶贫资金管理的两条主线，也是审计监督的两个关键方面。
  　　目前各地政府设立了扶贫开发办公室，做为管理和实施扶贫开发工作的专门机构。但地方上扶贫业务实际涉及扶贫办和发改委两家，扶贫办侧重对扶贫发展资金的项目规划和业务管理，发改委则对以工代赈资金项目规划和业务管理负责。资金统一由财政部门专人专账管理。扶贫资金审计不仅要紧扣项目资金两条线，同时还要做好三个结合：一是资金与项目的结合;二是点与面的结合;三是部门与部门间的结合。
   　　二、拓宽扶贫资金审计覆盖面 
  　　无论是资金审计还是项目审计，我们的审计应该是全方位广视角，扶贫资金监督的触角应该向纵深拓展。在资金方面，审计应该抓住资金流向的各个环节，从资金管理制度到资金拨付方式，从资金分配到资金使用，做好如下监督：
  　　1、摸清掌握扶贫资金盘子，调查了解资金的来源和结构，扶贫资金来源一是上级财政拨入(中央及省级安排)，二是本级财政预算安排或配套，三是社会捐赠，四是扶贫资金存款利息。在功能上扶贫资金分扶贫发展资金、以工代赈资金和项目管理费。摸清了资金的规模和结构，对资金的分配和使用，才能做到心中有数。
  　　2、审计调查资金管理制度设置和资金拨付方式。扶贫资金除了国家财政部颁布的两个制度：《财政扶贫资金管理办法》和《财政扶贫资金项目管理费管理办法》，各地还有一系列细化的管理规章，制度的完善和健全，是资金安全和有效使用的保证，审计扶贫资金管理制度，就是要防止资金管理上一些人为因素和不规范的地方，堵塞资金管理漏洞，加强资金的制度控制。资金的拨付必须采取一站式直接拨付，也就是直接拨到项目或资金使用人，不得经由乡镇转拨或主管单位中转过度，从而消除中间环节可能出现的`截留隐患。
  　　3、搞好资金的点面结合。在面上，我们掌握整个资金盘子和分配模式前提下，还要关注一些重要的点，做好点面结合审计，对一些重点资金和数额大的资金，要沿着资金流，审计其拨付程序、手续、资金对接人在管理和使用等方面情况。确保扶贫资金专款专用。
   　　三、推进扶贫资金审计深度 
  　　扶贫资金审计是一个系统工程，不仅涉及到资金，还将涉及到项目，从项目的计划到项目的实施，从面到点均是审计关注的重点。
  　　首先是资金审计，扶贫资金要求设立专户，专账管理、专人负责，项目实行报账制，资金要求封闭运行。扶贫资金分配、拨付、使用的三个环节，就是我们要把握的资金审计三大关口：分配环节要把握“资金是否随着项目走”，拨付环节要把握资金是否实行一站式直拨(拨到项目单位或资金使用人)，有否存在中转过度;使用环节要根据《财政扶贫资金管理办法》和《财政扶贫资金项目管理费管理办法》等管理规定去把握资金使用的合规性。
  　　第二，项目审计实际是涉及扶贫业务方面的审计。它是一项过程审计，从立项到验收，从实施到产出都应该纳入扶贫资金审计范畴。所以扶贫资金项目审计，一是把握项目的科学性、可行性，是经过论证后的项目库项目，从而杜绝临时性和随意性，减少扶贫项目的盲目性和决策失误造成的损失浪费。二是把握项目管理的规范性，扶贫项目建立了一套规范的流程和完备的管理制度，将是消除管理不善、责任不清的关键。三是把握项目的效益性。扶贫项目能否达到预期效果，取得项目应达到的效益，既是衡量扶贫项目实施成功与否的一把尺子，也是资金使用效益审计的一个重要方面。具体来讲，项目审计要做好以下几个方面：
  　　1、要看扶贫项目计划是否符合国家扶贫开发纲要及地方扶贫开发规划，扶贫项目是否按有利于促进农村贫困地区的经济和社会事业发展来安排和立项。防止一些地方将公共利益项目或楼堂馆所项目搭车上马。
  　　2、要看扶贫项目计划、申报、审批、立项、实施、验收是否建起一整套规范的程序和完备的制度，从而达到立项有论证，实施有报批，完工有验收，扶贫开发管理有章可循。
  　　3、要看监管单位对扶贫项目的日常管理。审计做好三对照。一是将上报的项目计划与落实的项目对照，审计上报项目与安排项目是否一致，调整是否有报批;二是将实施项目与项目库项目对照，审计实施的项目是否来自项目库的项目，项目库项目是否经过专家充分科学论证，并实行动态管理;三是将项目现场实施情况与项目报备资料对照，查有没有张冠李戴。从而促进监管单位强化项目日常动态管理。
  　　4、要看对完工验收项目是否建立效益监测机制，跟踪掌握扶贫资金使用的绩效情况。通过预期效果与实际效果对照，了解实施的扶贫项目是否切合地方实际，重点调查村级互助、连片开发、农民工培训等新型扶贫方式下，扶贫资金使用效果情况，及时找出存在的问题，达到有效促进扶贫项目严格科学论证和注重实效的目的。
  　　扶贫资金审计是一项系统审计，既要抓资金使用的合规合法性，又要抓项目的科学性效益性。在严格督促按《财政扶贫资金管理办法》和《财政扶贫资金项目管理费管理办法》管理、使用扶贫资金的同时，还要严格按规划进行项目安排和资金分配，切实做到资金随着项目走，项目随着规划走，充分发挥项目库的科学、动态管理作用，确保扶贫开发真正以农村、农民、农业为载体，扶贫资金真正用到促进贫困地区社会经济和社会事业发展上。
    
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3. 怎样做好扶贫资金审计工作的重点和内容

一、扶贫开发规划的制定和任务落实情况。
    一是重点审查、评价国家扶贫开发重点地区制定的扶贫开发规划是否符合《扶贫纲要》要求。
    二是重点关注财政、扶贫、发改等部门有无建立扶贫项目库，并按规定程序申报、审批和立项；是否按照规划下达计划与分配资金，并具体、明确地落实到贫困乡、村、户。
     三是重点关注否存在同一项目多头申报资金的问题；项目是否严格按照批准的计划实施，有无擅自调整项目建设地点、建设单位、建设内容、建设规模等问题。
二、财政扶贫专项资金的分配、拨付和管理情况。    
    一是重点关注财政部门是否将扶贫开发列入年度财政预算，并逐年有所增加，有无通过虚列支出、虚增工程量等方式搞虚假投入的问题。
    二是重点关注专项资金是否按规定的方法和程序分配；是否及时、足额拨付到下级财政或用款单位，有无用于平衡财政预算、财政滞留、抵扣及挪用等严重违法违规问题。
    三是重点关注建设资金是否实行专户管理、专户储存、单独核算、专款专用、封闭运行以及进行报账核算制度，资金安排、支出核算和管理是否到项目。
     三、扶贫专项资金使用情况。
     一是重点关注用款单位是否按照批准的项目和规定用途使用，有无虚列支出、截留、转移、出借、挪用、虚报冒领、贪污私分、挥霍浪费等问题；项目管理费是否按规定安排和使用，有无擅自提取项目管理费和其他费用等问题。
    二是重点关注主管部门和用款单位是否按国家下达的计划任务逐级逐项落实到村、户；项目计划批复和执行中有无自行改变计划，扩大（缩小）范围、调整建设内容的问题。主管部门和用款单位上报完成计划的真实性，切实加强对乡、村两级扶贫资金管理和扶贫到户政策落实情况的审计调查，有无弄虚作假、虚报冒领，或将非扶持项目纳入扶贫项目中来等问题，发现线索要一查到底。
四、扶贫项目实施和效益情况。
    重点审查项目是否经过专家论证、按规定立项、组织实施和验收；以乡、村为单位，调查项目计划制定的合理性，完工验收的工程项目是否达到预期效益，有无因立项不准、责任界定不清、管理不善或工程质量等原因造成的损失浪费或事故隐患问题。
    五、扶贫贴息贷款投放、管理和使用情况。
    一是重点审查扶贫贴息贷款计划是否符合扶贫开发规划的总体要求；农业银行是否按规定将扶贫贴息贷款用于支持重点贫困地区；有无擅自改变贷款投向、以贷还贷、以贷转贷、扶富不扶贫、擅自提高贷款利率、多计利息、预扣利息或保证金以及弄虚作假骗取贷款和贴息的问题。
    二是重点审查扶贫贷款特别是小额信贷的计划执行和贷款质量及回收情况；使用扶贫贷款单位的项目实施、资金管理、使用及效益情况。

4. 开展扶贫资金审计应重点关注的几个内容

从资金分配入手，检查分配的公平性。通过调阅项目计划安排、申报资料、下达等相关资料，审查是否存在优亲厚友、违规向不符合条件的主体分配或发放扶贫资金，超标准、超范围发放或向下属单位、关系单位倾斜等问题；注意指标分配与资金到账数的核对，上级分配的指标、项目及用途与当地安排情况的核对，从而查找资金分配层次中的漏洞，揭露资金分配中的违规行为。

从账户管理入手，检查资金收支余的合理性。首先，核对扶贫专账中的资金收支。对于专户、专账管理的扶贫资金，取得相关部门扶贫资金专户账、台账、记账凭证和银行对账单，了解资金运行情况，揭示要求专户核算的资金未封闭运行、大量扶贫资金未在专户中核算的问题。其次，核对扶贫资金拨付情况。取得财政部门当年收到的所有扶贫资金指标文件，对照项目实施方案、报账资料、拨付台账，关注是否及时足额拨付扶贫资金，预拨资金是否及时报账，未拨付资金中是否存在滞留、截留、挪用扶贫资金的问题，必要时实地延伸项目，审查因资金拨付不及时等对项目实施进度和效果的影响。再其次，核对扶贫资金结余。关注资金下达时间晚而结转数额小的情况，揭示虚列支出、以拨作支、转移资金、平衡预算，或扶贫资金从国库转入财政专户、资金大量在专户结存的问题。

从支出票据及资料入手，检查资金使用的正确性。将主管部门或者项目实施单位账面专项资金实际支出与计划支出数额、用途进行比对，发现专项资金被挪用于其他项目的问题；揭示项目单位将扶贫资金违规用于建设楼堂馆所、职工住宅，发放奖金、津贴和福利补助，购置交通工具和通讯设备，弥补预算支出缺口和偿还债务，以及对外投资等方面问题；审查有无将扶贫资金用于公务接待，大吃大喝，安排参观旅游景点和高消费娱乐，赠送礼品、礼金和土特产品等挥霍浪费问题；有无使用虚假合同或人员名单虚报冒领、套取侵占、贪污私分扶贫资金等重大违法违规问题。对以现金形式发放扶贫资金的，关注领用名册上农户签字的真实性，防止虚假名册套取资金；对打卡方式发放补助资金的，关注银行卡是否是农户自己在保管，入户调查农户是否真正收到资金，是否存在先发放后收回问题。

从审查工程量入手，检查资金支付的真实性。抽查项目部分工程量，核对项目施工单位编报的工程决算的真实性、准确性、合规性，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领等问题；项目建设单位有无故意多付工程款，然后再由施工单位返还，套取国家资金、私设“小金库”等问题。

从时间节点入手，检查项目实施、资金支付的时效性。对比分析上级资金下达时间与本级预算指标下达时间、项目实施方案报送时间与审批时间、调整方案上报时间与审批完成时间、项目完成申请验收时间与实际验收时间、资金拨付申请与实际拨付时间等，是否在规定时间内完成，揭示审批制度制订不合理或无故长时间拖延，进而影响项目进度及资金时效问题。

从资金效益发挥入手，检查资金使用的绩效性。重点关注产业发展补助资金发放、产业扶持基金出借情况等，揭示资金简单发放，未组织贫困户实施产业发展；产业扶持基金出借给专业合作社未与贫困户签订分红协议且专业合作社会计核算不规范，贫困户利益无法保障，资金使用缺乏监督，未体现政策目的；产业扶持基金对贫困户出借率低，难以发挥效益等问题。

5. 如何实现扶贫专项资金绩效审计“全覆盖”

主要可以从以下几个方面入手：
   一运用联网审技术、提高效率，实现数据审计“全覆盖”。
    扶贫专项资金审计项目涉及的数据量庞大，不仅包括扶贫资金规模数据，还包括贫困地区经济收入指标数据、领取贫困慰问金低保户数据等，审计应在项目实施过程中创新技术手段，提高审计效率和效果。传统的手工查账审计不但阻碍审计效率的提高，同时不能有效在海量数据中检索疑点。
    我国部分审计机关已经构建了信息化联网审计平台，实现了对地税、财政、住房公积金、社保等部门的联网审计。在开展扶贫资金专项审计项目时，可以采用联网审计技术，将联网审计数据与扶贫项目数据对比分析，确定疑点。如，在检查扶贫专项资金实际使用是否符合规定时，可以将领取扶贫资金困难户数据与联网审计平台数据中低保户数据对比分析，利用计算机语言建立审计分析模型，确认扶贫资金使用是否真正惠及困难百姓。联网审计技术的运用，可以帮助审计人员在有限时间内对项目涉及的海量数据进行查找分析，实现扶贫专项资金数据审计的“全覆盖”。
   （二）采用交叉审方式、保障真实，实现内容审计“全覆盖”。
    扶贫专项资金来源渠道广泛，包括上级财政部门拨付、本级财政资金配套和帮扶成员单位自愿支持等。扶贫专项资金绩效审计发现的问题不单反映项目开展存在的不足，同时也代表着地方政府部门扶贫项目管理水平。审计人员在开展扶贫资金审计项目时，可能存在为了维护地方政府形象，避重就轻选择审计内容，对存在问题的审计事项未充分配置人力资源进行深入调查等现象。
    异地交叉互审方式可以减少审计人员人为选择审计内容的现象发生，促进审计人员充分发挥独立性，避免地方保护主义现象出现。如审计署统一开展的地方政府债务审计和社保审计项目中，采用的交叉审方式就取得了良好的效果，保证了审计内容的全面性、覆盖面和审计数据汇总的真实性、完整性。交叉审能促进审计人员按照实施方案确定的内容重点实施审计，真实反映扶贫资金项目开展情况，实现项目内容审计的“全覆盖”。
   （三）尝试跟踪审项目、加强监管，实现过程审计“全覆盖”。
    目前开展的扶贫专项资金绩效审计项目多数为“事后审计”，“事后审计”不利于过程控制， 应从“事后审计”向“事中审计”和“事前审计”转变，从扶贫资金立项之初的源头开始监管资金投入使用，全程参与到扶贫资金项目中，对扶贫专项资金项目进行过程控制要比出现问题相关部门事后弥补纠正好很多。
    扶贫资金是关系到百姓切身利益的民生工程，项目资金代表的意义重大，它传递着国家关心百姓疾苦的正能量，鼓舞着百姓充满力量创造小康生活，一旦扶贫资金项目出现问题，它损害的不光是百姓的经济利益，更直接影响着百姓对政府的信心。作为保障国家经济秩序良好运行的审计机关，可以尝试采用跟踪审计的方式，提前介入，对扶贫项目立项审批、资金拨付、扶贫资金投入使用等全过程进行跟踪监管，以预防性和建设性为目的监管扶贫资金项目开展。对扶贫资金开展跟踪审计可以实现过程审计的“全覆盖”。
   （四）吸收多方审资源、形成合力，实现领域审计“全覆盖”。
    现阶段，大部分国家审计机关人力资源不足，这成为制约项目深入开展的主要因素之一。扶贫专项资金绩效审计项目开展应打破仅由机关人员实施的常规，可聘请外部专家，或事务所、内审机构人员，有效补充审计人力资源，壮大审计队伍，形成审计合力，查清查透扶贫资金流向的各单位部门及项目实际情况。
    扶贫专项资金投入领域宽泛，包括道路桥梁修建方面的工程建设领域，也包括卫生环境改善的公共事业领域，还包括创造效益的产业发展等其他领域。国家机关审计人员对传统的财务收支方面知识熟悉，在具体检查专项资金财务核算是否规范，使用是否合规合法等财务领域比较擅长，对其他领域活动开展情况进行审查评价则具有一定难度。同时，扶贫资金绩效评价并没有明确的指标体系，不同领域效益指标专业性很强，因此，在扶贫专项资金开展过程中，应充分利用外部专家和社会审计的力量，弥补审计人员的不足，全面审计扶贫资金涉及的各领域，科学评价项目效果，实现领域审计的“全覆盖”。

6. 如何推进扶贫资金审计

在实施扶贫资金的审计过程中，应突出一个重点，抓住一个关键，搞好三个结合。
突出一个重点就是要重点揭露扶贫资金管理使用因管理不善，决策失误，挤占挪用等原因造成的投资失败，无经济效益等损失浪费问题。
抓住一个关键，就是要把效益审计关键放在如何促成扶贫资金使用效益的提高上。要对审计发现的弄虚作假、虚列套取资金、项目选择失败等造成扶贫资金损失的问题进行分析，从改进体制、完善机制、健全制度入手，有针对性地提出提高扶贫资金使用效益的审计建议，引起地方党委、政府和有关部门的高度重视。
搞好三个结合，一是财务审计与效益审计结合。扶贫资金审计方案要充分体现效益审计调查的内容、方法和指标。二是点面结合，扶贫资金效益审计的落脚点要放在扶贫项目上，其中要抽查一定数量的完工项目。三是定量与定性结合。要把有关主管部门考核扶贫资金效果和效益的指标与各级党政领导关心的指标进行有机结合，作为扶贫资金效益审计的评价指标，其中既要有定量指标，又要有定性指标。 

7. 扶贫资金审计对扶贫工作的推动作用

在实施扶贫资金的审计过程中，应突出一个重点，抓住一个关键，搞好三个结合。
突出一个重点就是要重点揭露扶贫资金管理使用因管理不善，决策失误，挤占挪用等原因造成的投资失败，无经济效益等损失浪费问题。
抓住一个关键，就是要把效益审计关键放在如何促成扶贫资金使用效益的提高上。要对审计发现的弄虚作假、虚列套取资金、项目选择失败等造成扶贫资金损失的问题进行分析，从改进体制、完善机制、健全制度入手，有针对性地提出提高扶贫资金使用效益的审计建议，引起地方党委、政府和有关部门的高度重视。
搞好三个结合，一是财务审计与效益审计结合。扶贫资金审计方案要充分体现效益审计调查的内容、方法和指标。二是点面结合，扶贫资金效益审计的落脚点要放在扶贫项目上，其中要抽查一定数量的完工项目。三是定量与定性结合。要把有关主管部门考核扶贫资金效果和效益的指标与各级党政领导关心的指标进行有机结合，作为扶贫资金效益审计的评价指标，其中既要有定量指标，又要有定性指标。

8. 关于扶贫专项资金审计的几点思考

（一）加强宏观政策把握，充分做好审前准备工作。
（二）坚持真实性为基础，做好财务收支审计。
（三）促进专项资金审计重心转变，探索开展效益审计。
（四）注重审计调查，加大审计延伸力度。