1. 甲公司适用的增值税税率为17％，甲公司2009年至2010年有关长期股权投资资料如下： （1）2009年1月1日，

1. 1. 甲公司适用的增值税税率为17％，甲公司2009年至2010年有关长期股权投资资料如下： （1）2009年1月1日，

一. 
1. 2009年1月1日，取得乙公司股权时 
借：固定资产清理 1200 
    累计折旧   1800    
    贷：固定资产 3000 
借：长期股权投资--乙公司 （5000*60%）3000 
  贷：固定资产清理   1200 
    库存商品        500 
    应交税费--应交增值税（销项税额0 102 
    资本公积    1198 
借：管理费用 40 
  贷：银行存款 40 

2.2009年4月21日，乙公司宣告分派2008年度的现金股利
借：应收股利  （300*60%） 180 
  贷：投资收益 180 

3.2009年5月10日，收到乙公司分派的2008年度现金股利 
借：银行存款 180 
  贷：应收股利 180 

4.2010年4月25日，处置股权投资
借：银行存款   3500 
  贷：长期股权投资   3000 
    投资收益    500 


二. 
借：固定资产清理  1200 
    累计折旧      1800 
    贷：固定资产     3000 
借：长期股权投资--乙公司   2242 
  贷：固定资产清理    1200 
    主营业务收入    600 
    应交税费--应交增值税（销项税额） 102 
    营业外收入--处置非流动资产利得   300 
    银行存款   40 
借：主营业务成本   500 
  贷：库存商品   500

2. 甲公司适用的增值税税率为17％，甲公司2009年至2010年有关长期股权投资...

1.借：银行存款 6300
 贷：主营业务收入 5428.21
 应交税费——增（销） 871.79
2.借：应收账款58.5
 贷：主营业务收入50
 税——销 8.5
30天内：
借 银行存款 57.915
财务费用 0.585
贷 应收账款 58.5
40天内：
借 银行存款 58.5
 贷：应收帐款 58.5
3.发出商品：
借：委托代销商品 21000
 贷：库存商品 21000
收到清单：
借：应收帐款 11700
 贷:主营业务收入 10000
 税——销 1700
借：主要业务成本 7000
 贷：委托代销商品 7000
结帐，支付手续费：
借：销售费用 1000
 银行存款 10700
 贷：应收帐款 11700
4.借：长期股权投资 48.5
 贷：库存商品 40
 税——增（销） 8.5
5.包装物押金特殊，请具体给出消费品名字。

6.借：生产成本 36000
 贷：应付职工薪酬 36000
借：应付职工薪酬 36000
 贷：主营业务收入 30769.23
 税——销 5230.77
借：主要业务成本 21000
 贷：库存商品 21000

7.08.5
借：银行存款 100000
 贷：主营业务收入 97087.38
 税——增 2912.62
09.7
借：银行存款 200000
 贷：主营业务收入 194174.76
 税——增 5825.24
8.借：应收账款 391
 贷：主营业务收入 301
 应交税费——应交消费税 90
9.借：长期股权投资 
 贷：固定资产  65
 应交税费——增值税（销） 13*17%
 ——消费税 13*消费税税率
10借：在建工程 
 贷：固定资产 16
 应交税费——增值税（销）16*17%
 ——消费税 16*消费税
11借：应收账款 334000
贷：主营业务收入 200000
 应交税费—应交增值税（销项税）34000
 —消费税
结转成本
借：主要业务成本 120000
 贷：库存商品 120000
j

3. 1. 甲公司适用的增值税税率为17％，甲公司2009年至2010年有关长期股权投资资料如下： （1）2009年1月1日，

　　1.借：银行存款 6300
　　贷：主营业务收入 5428.21
　　应交税费——增（销） 871.79
　　2.借：应收账款58.5
　　贷：主营业务收入50
　　税——销 8.5
　　30天内：
　　借 银行存款 57.915
　　财务费用 0.585
　　贷 应收账款 58.5
　　40天内：
　　借 银行存款 58.5
　　贷：应收帐款 58.5
　　3.发出商品：
　　借：委托代销商品 21000
　　贷：库存商品 21000
　　收到清单：
　　借：应收帐款 11700
　　贷:主营业务收入 10000
　　税——销 1700
　　借：主要业务成本 7000
　　贷：委托代销商品 7000
　　结帐，支付手续费：
　　借：销售费用 1000
　　银行存款 10700
　　贷：应收帐款 11700
　　4.借：长期股权投资 48.5
　　贷：库存商品 40
　　税——增（销） 8.5
　　5.包装物押金特殊，请具体给出消费品名字。

　　6.借：生产成本 36000
　　贷：应付职工薪酬 36000
　　借：应付职工薪酬 36000
　　贷：主营业务收入 30769.23
　　税——销 5230.77
　　借：主要业务成本 21000
　　贷：库存商品 21000

　　7.08.5
　　借：银行存款 100000
　　贷：主营业务收入 97087.38
　　税——增 2912.62
　　09.7
　　借：银行存款 200000
　　贷：主营业务收入 194174.76
　　税——增 5825.24
　　8.借：应收账款 391
　　贷：主营业务收入 301
　　应交税费——应交消费税 90
　　9.借：长期股权投资
　　贷：固定资产  65
　　应交税费——增值税（销） 13*17%
　　——消费税 13*消费税税率
　　10借：在建工程
　　贷：固定资产 16
　　应交税费——增值税（销）16*17%
　　——消费税 16*消费税
　　11借：应收账款 334000
　　贷：主营业务收入 200000
　　应交税费—应交增值税（销项税）34000
　　—消费税
　　结转成本
　　借：主要业务成本 120000
　　贷：库存商品 120000
　　j

4. 请高人答小企业综合题：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。对长期股权投资按成本法核算

1.借：原材料/A材料		300000
应交税费/应交增值税/进项税	 51000
贷：应付票据			351000

2.借：交易性金融资产/A公司股票/成本	100 0000
      投资收益				  10 000
贷：其他货币资金-存出投资款		1010 000

借：交易性金融资产/A公司股票/公允价值变动	10 0000
贷：公允价值变动损益-A公司股票			10 0000

3.借：财务费用	50000
贷：应付利息	50000

4.借：坏账损失	80000
贷：资产减值损失	80000

5.借：管理费用	200000
贷：累计折旧	200000

借：管理费用	100000
贷：累计摊销	100000

6.借：预收账款	600000
	应收账款	57 0000
贷：主营业务收入	100 0000
	应交税费-应交增值税-销项税	170000

借：主营业务成本	650000
贷：库存商品		650000

7.借：生产成本 620000
制造费用	60000
管理费用	150000
在建工程-房屋建筑物工程-人员工资 50000
贷：应付职工薪酬 880000

8.借：在建工程-长期借款利息 200000
贷：长期借款-应计利息 200000

9.借：应收股利  500000
贷：投资收益  500000

借：其他货币资金-存出投资款
贷：应收股利 500000

10.借：营业税金及附加  30000
贷：应交税费-城建税	30000

11.借：银行存款 300000
贷：其他业务收入	300000

12.借：营业外支出 10000
贷：银行存款 10000

13.借：所得税费用 210000
贷：应交税金-应交所得税 210000

14.借：本年利润   53000
贷：资本公积-法定盈余公积 53000

5. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作

借管理费用——福利费 贷 应付职工薪酬-福利费 
借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费-销
借：主营业务成本 贷：库存商品

按商品公允价值及相关税费计入管理费用，所以是20000*500*（1+17%）==11700000元

必须注意的是，按照《企业会计准则》的规定，企业将自产产品用于集体福利则无需通过“主营业务收入”科目核算，企业仅需作借记应付职工薪酬，贷记库存商品（账面价值），贷记应交税费──应交增值税（销项税额）的会计处理。

6. 4. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产

选 D. 1170
将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费被视同为销售货物


以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。 　　
1.将货物交由他人代销 　　
2.代他人销售货物 　　
3.将货物从一地移送至另一地（同一县市除外） 　　
4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目 　　
5.将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资 　　
6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 　　
7.将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费 　　
8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人


借：管理费用 1170
      贷：主营业务收入1000
             应交税费--应交增值税（销项税额）170

7. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年和2015年发生的有关资产业务资料如

1）因为是不动产建造，所以工程物资的进项不能抵扣，领用的产品需要计税销项，都要列入到工程成本中去。5000+850+1300+1500*17%+395=7800，答案选A
2）答案选BD
当月增加的固定资产，当月不折旧下月开始折旧，行政楼是14年12月增加的，折旧开始应该是15年1月，因为是行政用的，所以折旧应计入管理费用
3）答案选ACD
特许权应该确认为无形资产，无形资产当月增加当月就要摊销，收益=50-3-（48-4.4）=3.4

因为是管理用的，所以摊销计入管理费用
4）答案选ABC
A：转换日，固定资产已计提折旧=7800×(1-5%)/10=741，账面价值为7059，公允价9000，转换日公允价大于账面，差额计入其他综合收益。B：租金计入其他业务收入。C公允价变动，通过公允价值变动损益科目。D：公允模式核算，不用折旧
5）答案选AC
A：公允价9000变成9100，公允价变动，通过公允价值变动损益科目。
B：固定资产处置当月仍计提折旧，所以计提12个月的折旧=7 800×(1-5%)÷10=741万元，计入管理费用，无形资产摊销4.4万元计入管理费用，管理费用合计=741+4.4=745.4
C：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益=-741-4.4+100+75=570.4
D：只有2015年12月的租金收入计入其他业务收入，
　　借：银行存款 75
　　贷：其他业务收入 75

8. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为33%。

（1）编制20×7年12月甲公司上述经济业务的相关会计分录。
(1)借：应收账款--A公司  1170万元
       贷：主营业务收入 1000万元 
              应交税费---应交增值税（销售税额）1000*17%=170万元
借：主营业务成本 800万元
       贷：库存商品  800万元
(2)借：银行存款  1076.4
　   贷：应收账款  1076.4
借：主营业务收入  1000*8%=80
　　应交税金——应交增值税（销项税额）  80*17%=13.6
　　贷：应收账款  93.6
(3)借：发出商品  7200
　　贷：库存商品  7200  
(4)借：银行存款  585万元
       贷：其他业务收入  500万元
              应交税金——应交增值税（销项税额）  85万元
借：其他业务成本  460万元
       贷：原材料  460万元
(5)借：银行存款  765
　　贷：无形资产  602
　　　　应交税金——应交营业税  38
　　　　营业外收入  125
（2）计算20×7年12月甲公司的利润总额和所得税费用。
利润总额=1000-800-80+500-460+125=285万元
所得税费用=285*33%=94.05万元
（3）编制20×7年12月甲公司与所得税有关的会计分录。
借：所得税费用  94.05万元
       贷：应交税费--应交企业所得税  94.05万元
借：本年利润  94.05万元
       贷：所得税费用  94.05万元