资产负债表审计的具体内容

1. 资产负债表审计的具体内容

1、识别资产负债表会计造假的审查目的识别资产负债表会计造假有如下目的：（1）证实企业所编的资产负债表中的各项资产、负债及所有者权益在特定日期均存在，并且各项资产所有权确属企业，各项负债均是企业的义务，即对报表存在性认定的检查。（2）证实在会计报表中所应列示的业务均已反映在报表中而无遗漏，即对报表完整性认定的检查。（3）审查各项资产、负债、所有者权益等要素是否按适当的方法进行计价，列入会计报表的金额是否正确，并在报表中已进行适当地分类说明和披露，即对报表估价分摊及表达与披露的审查。（4）证实投入企业的资本是否得到保值和增值，股东权益是否受到损失。（5）证实企业的偿债能力、盈利能力、资产营运能力，以表明企业的发展状况、发展前景。2、识别资产负债表会计造假审查的内容和方法由于资产负债表的编制要遵循一致性、稳健性和重要性原则，所以在审查过程中要注意审查项目会计处理方法是否保持前后一致，即使有必要变更是否在报表附注中予以说明；检查体现谨慎性原则的各项资产减值准备的计提是否合规、合理等。（1）流动资产的审查。①货币资金项目的审查。库存现金的审查内容和方法：可以进行现金的盘点。抽查大额现金收支原始凭证，确认库存现金收支业务核算的合法性和正确性。银行存款审查方法：审阅抽查银行存款日记账的收付记录。对一收一付金额相同事项，要进一步审查，确认是否有出租出借银行账户情况。其他货币资金的审查主要查明其包括的项目内容、数额及业务处理的合法性。②短期投资的审查。短期投资审查方法：盘点有价证券，并核对其有效性及所有权。审查有价证券的入账基础，以及购入或售出的有关凭证。检查有价证券可变现情况以及有无利用短期投资跌价准备计提来调节利润。③应收票据的审查。对应收票据的审查主要有：监督、盘点库存票据，核对其有效性和所有权。复核应收票据的利息收入是否计算正确，并且增加“应收票据”的项目数。对已贴现的应收票据，其贴现额与利息额的计算是否正确，会计处理方法是否正确。检查已贴现的商业承兑汇票是否在报表附注中披露；如是上市公司，对已贴现或用作抵押的应收票据情况和原因说明是否在报表附注中披露。④“应收股利”、“应收利息”审查。审查应收股利、应收利息主要包括：审查企业收取现金股利的清单及有关投资协议，审查有无将被投资方分配的股票股利也放在本项目中反映。审查企业购入债券的利息计算是否正确，账务处理是否正确。⑤“应收账款”和“其他应收款”审查。“应收账款”、“其他应收款”的审查主要包括：审查大额或往来业务频繁或挂账时间较长的应收账款与其他应收款，确认其账目记录是否正确，并借以发现问题。必要时应向债务人进行函证。编制或索取应收账款、其他应收款账龄分析表，分析了解应收账款的可收回性，着重查明一年以上未收到款项的原因。审查企业提取坏账准备方法、计提比例是否合适，利用分析性复核，查明坏账准备的计提比例是否发生大的波动，有无利用坏账准备的计提调节利润；坏账准备的计提和坏账发生业务处理是否正确。⑥“预付账款”的审查。预付账款的审查包括：核对有关凭证和账簿记录，核实预付账款的正确性。检查预付账款是否根据协议合同规定，对于需要进一步查明的大额预付账款，要向收款方取得函证。审查预付账款转为有关资产或费用的情况，确认预付账款的处理是否正确。⑦存货的审查。审查存货项目应注意：核对存货期初余额与上一期期末存货余额，看是否一致。审查存货采购业务是否合理、合规，存货入账价值是否正确，有关现金的处理是否正确。审查存货发出计价方法选用是否合适，是否遵循一贯性原则，有无随意改变计价方法的情况；材料、商品等的领用或售出有无违反法规的行为。审查存货期末价值是否正确，主要审查存货跌价准备的计提金额和账务处理是否正确，有无利用计提准备金调节利润的情况。⑧待摊费用审查。“待摊费用”项目审查主要包括：审阅账簿记录并核对凭证，查明是否属一次支付分期摊销的费用开支。检查是否按费用项目的受益期限确定每期分摊的数额。检查各期摊销情况，有无人为多摊、少摊或不摊的情况，以此来调节利润。（2）长期投资的审查。审查长期投资，应包括：①查阅投资协议、合同，检查有关投资内容的凭证记录。②审查长期投资在权益法下核算收益分配或亏损负担份额是否与投资所占比例相符。③计算短期股票投资、长期股权投资、期货等高风险投资所占比例，分析投资的安全性，是否合理。估计其可能发生的损失，计提长期投资减值准备是否正确，有无利用其调节利润。④实地盘点投资资产，审查账实是否相符，如企业投资的证券是委托某些专门机构代为保管的，可采取函证方式，以证实证券投资的真实存在。⑤审查长期股权投资、债权投资入账价值及相关账务处理是否正确。⑥审查长期投资业务是否符合国家的限制性规定，按照公司法规定，除国务院规定的投资公司和控股公司外，公司的累计投资额不得超过本公司净资产的50%，因此，审查人员应计算被查单位长期投资额占企业净资产的比例。⑦计算投资收益占利润总额的比例，分析被查单位在多大程度上依赖投资收益，判断被查单位盈利能力的稳定性。⑧将当期确认的投资收益与从被投资单位实际获得的现金流量进行比较分析。⑨将重大投资项目与以前年度进行比较，分析是否存在异常变动。（3）固定资产的审查。对有关固定资产项目审查，应包括：①对固定资产实地观察以确定其存在性。②审查固定资产增加和减少的有关手续是否经过批准，是否完备齐全。③对固定资产累计折旧和修理费进行分析性复核，如用本期计提折旧额除以固定资产总成本，将此比率同上期比较，以发现本期折旧计算的错误；比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。④租入固定资产是否确属否企业必需或出租的固定资产是否确属企业多余；租金收取是否签订合同，有无多收少收现象。（4）无形资产、长期待摊费用的审查。①检查无形资产的入账基础，核对有关文件、凭证，查明无形资产所包括的内容是否符合有关规定，其计价基础是否正确。②审查无形资产减值准备的计提是否合规合适，有无以计提准备金来调节利润。③审查无形资产摊销期的确定及有关摊销的账务处理是否正确。长期待摊费用“项目审查应检查所包括的项目内容是否符合规定，查明其摊销方法、摊销期及账务处理是否符合规定，以及有无利用该账户人为地调节利润。（5）流动负债的审查。①短期借款的审查。“短期借款”项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。该项目的审查包括：检查借款凭证数额和账簿记录，必要时向借款银行函证。检查短期借款增加和减少的有关合同、授权批准、原始凭证。复核借款利息，有无多算少算利息的情况。②应付票据的审查。“应付票据”项目直接根据“应付票据”科目期末余额填列，其审查内容有：核对账面金额和应付票据明细表。核对账簿记录和有关凭证。对重要的应付票据向债权人进行函证。复核计算应付票据利息费用的支付情况及欠付情况。③应付账款和预收账款审查。其审查包括：核对有关凭证和账簿记录。对重要的应付和预收账款，向债权人进行函证。分析长期挂账的应付账款，要求被审单位做出解释，判断被查单位是否缺乏偿债能力或利用应付账项隐瞒利润。利用应付账款对存货的比率，应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性。利用存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。核对到货验收记录与应付账款的记录是否一致，以及核对发货记录与预付账款的转销是否一致等。④预提费用审查。“预提费用”项目应根据“预提费用”科目的贷方期末余额填列，如有借方余额的应列入报表中“待摊费用”项目。该项目主要审查预提的合理性、计算及账务处理是否正确。⑤应付工资审查。该项目审查包括：应检查各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有则要求被查单位予以解释。将本期工资费用总额与上期进行比较，要求被查单位解释增减变动原因。检查工资计提是否正确，将计提数与相应成本费用项目核对，是否一致。（6）长期负债的审查。①长期借款的审查。审查年度内增加的长期借款：检查借款合同和授权批准，查明借款利率、偿还期限、限制和担保条件。向银行函证重大的长期借款。对年度内减少的长期借款，应检查相关记录，核实还款数额。复核利息计提是否正确，计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，匡算利息支出总额，并与财务费用相关记录核对，判断被查单位是否高估或低估利息支出，用以调节利润。②应付债券的审查。本项目应根据“应付债券”账户期末余额扣除将于一年内到期的应付债券数。审查债券交易的有关原始凭证及有关债券发行的批准文件。审查应计利息、债券溢（折）价摊销及其会计处理是否正确。函证“应付债券”账户期末余额。验算应付债券利息计算是否正确。（7）所有者权益的审查。①实收资本的审查。审阅公司章程实施细则和股东大会、董事会会议记录。检查股东是否按公司章程、合同、协议规定的出资方式出资，各种出资方式之比例是否符合规定，如《公司法》规定的无形资产出资的金额不得超过公司注册资本20%；采用募集方式设立的股份有限公司，发起人认购的股份不得少于公司股份的35%.检查有无吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。向主要投资者函证实收资本额。审查增减实收资本的有关手续是否齐备，如有关投资内容清单、验资证明及其他凭证，有关减资的审批手续等。②资本公积和盈余公积的审查。检查资本公积和盈余公积增减变动的内容及其依据。审查资本公积、盈余公积计算方法及账务处理是否正确。③未分配利润的审查。该项目的审查主要是检查利润分配比例是否符合合同章程以及董事会纪要的规定，查证利润的分配数额及年末未分配数额是否正确。

2. 资产负债表的审计作用有哪些

这要看被审单位企业出现问题的性质和审计的目的来决定：：
一般是通过资产负债表上相关数据的计算，主要是检查或考核企业的经营情况
财务分析常用指标
1、变现能力比率
变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。
（1）流动比率
公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计
企业设置的标准值：2
意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。
分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。
（2）速动比率
公式 ：速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合计
保守速动比率=0.8（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/ 流动负债
企业设置的标准值：1
意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。
分析提示：低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。
变现能力分析总提示：
（1）增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉。
（2）减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的或有负债。
2、资产管理比率
（1）存货周转率
公式： 存货周转率=产品销售成本 / [（期初存货+期末存货）/2]
企业设置的标准值：3
意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。
分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。
（2）存货周转天数
公式： 存货周转天数=360/存货周转率=[360*（期初存货+期末存货）/2]/ 产品销售成本
企业设置的标准值：120
意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。
分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。
（3）应收账款周转率
定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。
公式：应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2]
企业设置的标准值：3
意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。
分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。
（4）应收账款周转天数
定义：表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。
公式：应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率
=（期初应收账款+期末应收账款）/2] / 产品销售收入
企业设置的标准值：100
意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。
分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。
本回答由企业管理分类达人 李雪推荐
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资产负债表审计内容
审计人员应注重检查资产负债表编制方法的正确性、报表项目的完整性以及报表所反映项目和内容的一贯性。
(1)检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关系。
(2)将本期资产负债表各项目数字与前一期或各期相比，查明有无变动较大或异常情况；同时，检查资产负债表与其他报表的勾稽关系，并进行复算核对。
(3)全面核对资产负债表项目与总帐科目或有关明细帐数字是否相符，以总帐的本期发生额及余额与其所属明细帐各分类科目的本期发生额及余额之和相核对，检查帐与帐之间的记录是否相符。
(4)审计人员在上述检查中应特别注意，经分析比较，若出现某些项目的数额与企业生产经营活动不相符的情况，就要对这些项目作重点检查，从总帐科目追查至原始凭证，必要时应结合对往来帐的函证、对存货和固定资产等项资产的盘点，核实报表数字的真实性。

3. 审计内容中的资产负债表审计指的是啥？

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　　（1）检查合并报表编制的基础。即审核：合并报表内容的全面、完整性；子公司提供资料的完整性（包括子公司会计政策差异、母子公司往来业务、债权债务、投资资料，子公司利润分配、股权变动资料）；母子公司决算日和会计期间的一致性；母子公司之间会计政策的一致性；母公司对子公司投资的会计核算处理的正确性。

　　（2）检查确认合并报表范围。根据母公司的长期投资帐和表明母公司与子公司之间投资与被投资关系的批准文件，确实属于合并范围的企业。对于应合并而未合并的子公司，要查明因何种原因未将其纳入合并范围；对于不应合并而进行了合并的企业，要查明母公司是否存在未经批准而收购（转让）股份等情况。

　　（3）检查企业集团内部经济往来情况。即检查母公司提供的有关经济往来的资料是否完整，并通过核对合并报表的抵销关系，验证合并报表的真实性。

　　①检查母公司对子公司投资收益的处理是否按会计制度规定采用权益法进行核算，少数股东权益是否予以正确反映。母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额是否相抵销。

　　②检查子公司与母公司之间以及子公司之间发生的债权债务的相互抵销情况。根据有关资料，核实债权债务是否真实存在；检查母公司是否按程序和规定将核对一致的债权债务进行抵销，对债权债务不一致的情况逐项核对，确定应否抵销及抵销多少；检查内部应收帐款所计提的坏帐准备是否与管理费用进行了抵销，抵销金额是否正确。

　　③检查未实现内部销售利润的相互抵销是否正确。在检查原始资料的基础上抽查部分抵销分录，用以查证母公司将母、子公司以及子公司间的内部销售和未实现利润抵销的正确性和真实性。

　　（4）检查集团公司是否编制完整的抵销会计分录，运用规定的抵销程序编制分录进行测试，看是否存在已进行汇总而未编制抵销分录以及抵销分录的编制不正确等问题。

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4. 资产负债表审计有什么意义？

资产负债表是反映工会在某一特定日期财务状况的报表。它是根据“资产=负债+净资产或资产”或“资产+支出=负债+净资产+收入”的会计平衡公式，以反映工会在月末、季末以及年末财务状况的静态报表。它们提供的信息是工会领导和有关部门、会员职工最为关心的。审计人员通过对工会资产负债表的审计，可以了解和证实工会的下述情况：
（1）在一定日期，工会所拥有的资产的真实情况。
（2）在一定日期，工会负债的真实情况。
（3）在一定日期，工会净资产的真实情况。
（4）在一定日期，工会的收入、支出和结余的真实情况。
通过对工会资产、负债能力以及净资产结构的分析，可以为工会决策者提供更加有用的信息。
因此，对工会资产负债表进行审计，检查工会资产、负债、净资产项目是否真实可靠，这对工会资产管理部门、决策者、债权人等都有十分重要的意义。

5. 审计内容中的资产负债表审计指的是啥？

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　　损益表审计

　　（1）检查损益表内各项目填列是否完整，有无漏填、错填；核对各项目数字之间的勾稽关系。

　　（2）检查损益表与其他报表的勾稽关系，特别注意核对损益表所列产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用和销售税金及附加的本年发生数，是否与其附表数一致，损益表所列净利润是否与利润分配表数字一致。

　　（3）核对损益表各项目数字与相关的总帐、明细帐数字是否相符，同时通过分析核对，发现有关损益项目数字的变化是否异常，并对疑点作进一步检查。

　　（4）结合对成本费用、销售收入、利润分配等有关明细帐的检查，核实成本费用、各项收入、投资收益和营业外收支等项数字是否准确，必要时要检查有关原始凭证。

　　（5）结合对纳税调整的检查，核实所得税的计算是否正确，对各扣除项目进行详查，审查有关明细帐和原始凭证，注意有无多列扣除项目或扣除金额超过标准等问题。

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6. 审计内容中的资产负债表审计指的是啥？

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　　审计人员应注重检查资产负债表编制方法的正确性、报表项目的完整性以及报表所反映项目和内容的一贯性。

　　（1）检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关系。

　　（2）将本期资产负债表各项目数字与前一期或各期相比，查明有无变动较大或异常情况；同时，检查资产负债表与其他报表的勾稽关系，并进行复算核对。

　　（3）全面核对资产负债表项目与总帐科目或有关明细帐数字是否相符，以总帐的本期发生额及余额与其所属明细帐各分类科目的本期发生额及余额之和相核对，检查帐与帐之间的记录是否相符。

　　（4）审计人员在上述检查中应特别注意，经分析比较，若出现某些项目的数额与企业生产经营活动不相符的情况，就要对这些项目作重点检查，从总帐科目追查至原始凭证，必要时应结合对往来帐的函证、对存货和固定资产等项资产的盘点，核实报表数字的真实性。

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7. 资产负债表的相关审计

 资产负债表的常规审计，主要是审查资产负债表填列的内容是否完整，表内数字计算是否正确平衡，有关项目填列是否准确等。1.审查资产负债表填列内容的完整性。一是检查填报日期是否漏填；二是审查表内应填项目是否填列齐全；三是审查有关人员签章是否齐全。2.审查资产负债表内相关数字的准确性。一是复核表内小计数是否正确；二是复核表内合计数是否正确；三是将表内左右两方项目数字分别相加，看资产负债表的总额是否平衡。3.审查资产负债表内综合项目的填列是否准确。对根据各有关总账账户的期末余额直接填列的项目，应与各有关总账账户的期末余额相核对；对需要根据汇总抵消或分析才能填列的项目，应与各有关总账账户余额相加或相抵及分析的数额相核对；对需要根据明细账户期末余额或其合计数填列的项目，应与各有关明细账户期末余额及其合计数进行核对；资产负债表“年初数”栏内各项数字，应与上年末资产负债表内“期末数”栏内所列数字相核对。 1.资产负债率的计算分析。资产负债率，又称负债比率，是指负债总额在全部资产中所占的比重。资产负债率反映被审计单位对债权人权益的保障程度，用以衡量被审计单位的偿债能力。对于债权人来说，这个比例越低越好。负债占资产的比率越低，说明可用于抵债的资产越多，表明被审计单位的偿债能力越强，债权人借出资金的安全程度越高；反之，则说明被审计单位的偿债能力越弱，债权人借出资金的安全程度越低。分析时，要特别注意资产负债率是否超过100%，如果资产负债率大于100%，表明被审计单位已资不抵债，视为达到破产的警戒线。2.负债权益比率的计算分析。负债权益比率是被审单位总的负债与总的权益之比。负债权益总额，反映被审单位财务结构的强弱，以及债权人的资本受到所有者权益的保障程度。负债权益比率高，说明被审单位总资本中负债资本高，因而对负债资本的保障程度较弱；负债权益比率低，则说明被审单位本身的财务实力较强，因而对负债资本的保障程度较高。3.流动比率的计算分析。流动比率，又称营运资金比率或流动资金比率，是指被审计单位的全部流动资产与全部流动负债之间的比率。流动比率是衡量短期负债偿还能力最通用的比率，它表明被审单位的流动资产在短期债务到期前，可以变为现金用于偿还流动负债的能力。由于流动负债是在短期内偿还的债务，而流动资产是短期内可变现的资产，因此流动资产是偿还流动负债的基础。流动负债比率反映了被审计单位的短期偿债能力，同时也反映了其变现能力。流动比率越高，说明短期偿债能力和变现能力越强，反之则说明短期偿债能力和变现能力越弱。但是，如果流动比率过高，则表明流动资产占用多，意味着可能存在库存材料积压或产成品滞销问题。4.速动比率的计算分析。速动比率，又称酸性测试比率，是指被审计单位的速动资产与流动负债之比。所谓速动资产，是指流动资产中最具流动性的部分，一般指扣除存货后的各项流动资产的总和。速动比率是对流动比率的补充，反映被审计单位的短期清算能力。速动比率高，说明被审计单位清算能力强，偿还债务有保障；反之，则弱。因为速动资产中只包括货币资金、短期投资和应收账款等，不包括流动资产中变现能力慢的存货，只要速动比率高，就有较足够的偿债资金。

8. 审计内容中的资产负债表审计指的是啥？

审计人员应注重检查资产负债表编制方法的正确性、报表项目的完整性以及报表所反映项目和内容的一贯性。

（1）检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关系。 

（2）将本期资产负债表各项目数字与前一期或各期相比，查明有无变动较大或异常情况；同时，检查资产负债表与其他报表的勾稽关系，并进行复算核对。

（3）全面核对资产负债表项目与总帐科目或有关明细帐数字是否相符，以总帐的本期发生额及余额与其所属明细帐各分类科目的本期发生额及余额之和相核对，检查帐与帐之间的记录是否相符。

（4）审计人员在上述检查中应特别注意，经分析比较，若出现某些项目的数额与企业生产经营活动不相符的情况，就要对这些项目作重点检查，从总帐科目追查至原始凭证，必要时应结合对往来帐的函证、对存货和固定资产等项资产的盘点，核实报表数字的真实性。
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